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企业所得税汇算清缴和企业所得税年度纳税申报表有什么联系和区别?

来源:发布时间:2019年01月08日次浏览

这么说吧,企业所得税年度纳税申报表是建立在企业所得税汇算清缴的基础上来申报的。


为啥要汇算清缴?

现在查账征收的企业,在缴纳企业所得税时一般是季度预缴,次年5月31日前汇算清缴。


由于企业所得税在计算时要根据税法的要求对不符合税法的要求的费用支出、收入等进行调整,经过调整后,在计算企业所得税时的利润就与财务报表上的利润有差异。


而我们在季度预缴申报时,一般是以财务报表的数字为准,而年度申报就要根据税法对费用、收入进行调增调减,而汇算清缴就是对调增调减的部分进行核算。


举个简单的例子,例如公司一年销售收入1000万,业务招待费200万元。在我们财务报表上,这200万都是算你公司的费用,而在计算所得税时,税法不承认这200万的费用,根据规定,业务招待费的扣除标准为发生额的60%,最高不得超过营业收入的千分五。


从上面的例子得出,业务招待费的60%等于120万,销售收入的千分五等于5万,所以在业务招待费上,税法只承认你5万的额度,多出的115万要调增你的利润缴纳所得税。


除了业务招待费、在福利费、广告费等税法也是严格制定了扣除标准。


这一目的就是防止部分企业随意做大经营成本,操纵利润。


所以我们在日常经营中,要熟悉税法、合理控制相关费用。


简单来讲,汇算清缴是过程,纳税申报表是结果。汇算清缴的最终目的就是填好申报表报送税局。


为什么要汇算清缴呢?主要原因就是在上一会计年度内,企业是简单的按照会计利润乘以适用税率计算缴纳所得税的,目的就是方便企业纳税申报,便于税收征管和保证税收收入稳定入库,虽然对于弥补亏算、优惠税率等事项在预交申报表中有体现,但终究不是严格按照税法规定来计算的。汇算清缴就是要在会计年度终了之日起五个月内,对上一年度按月或按季凭会计利润预交的企业所得税按照税法规定进行纳税调整,该调增的调增,该调减的调减,该享受的优惠享受。这样,把会计利润计算的应交所得税就调整为按税法计算的应纳所得税额,体现了税法调节经济活动的目的。


填写年度纳税申报表的过程就是一个汇算清缴的过程,现行的纳税申报表是一套具有严密勾稽关系的体系,由一张主表和36张附表组成,主表中的某一行项目,对应着后面的一张甚至多张附表,填写这些表的过程就是不断适用税法的过程,就是一步一步将会计准则规范的会计利润调整为税法规范的应纳税所得额的过程。


最终,年度纳税申报表填写完成了,汇算清缴工作也就基本完成了。


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